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            2020遼寧初級會計考試《經濟法基礎》第二章會計法律制度:單位內部會計監督

            2020-05-27 19:48:03| 來源:中公教育 點擊量: 9

            考點:單位內部會計監督

            1.單位內部會計監督的概念

            單位內部會計監督是指會計機構、會計人員依據法律法規制度規定,通過會計手段對本單位經濟活動的合法性、合理性和有效性進行監督。 內部會計監督的主體是各單位的會計機構、會計人員;內部會計監督的對象是單位的經濟活動。

            2.單位內部會計監督的要求

            會計機構、會計人員發現會計賬簿與實物、款項及有關資料不相符的,按照國家統一的會計準則制度的規定有權自行處理的,應當及時處理;無權自行處理的,應當立即向單位負責人報告,請求查明原因,作出處理。 會計機構負責人應當保證會計機構和會計人員依法履行職責,不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。

            3.單位內部控制制度

            (1)內部控制的概念和原則

            內部控制是指單位為實現控制目標,通過制定制度、實施措施和執行程序,對經濟活動的風險進行防范和管控。

            單位建立與實施內部控制,應當遵循下列原則:

            ①全面性原則。內部控制應當貫穿決策、執行和監督的全過程,覆蓋各種業務和事項,實現對經濟活動的全面控制。

            ②重要性原則。內部控制應當在全面控制的基礎上,關注重要經濟活動和經濟活動的重大風險。

            ③制衡性原則。企業內部控制應當在企業治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督,同時兼顧運營效率。行政事業單位內部控制應當在單位內部的部門管理、職責分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監督。

            ④適應性原則。企業內部控制應當與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應,并隨著情況的變化及時加以調整。行政事業單位內部控制應當符合國家有關規定和單位的實際情況,并隨著外部環境的變化、單位經濟活動的調整和管理要求的提高,不斷修訂和完善。

            ⑤成本效益原則。企業內部控制應當權衡實施成本與預期效益,以適當的成本實現有效控制。

            (2)企業內部控制措施

            ①不相容職務分離控制要求企業全面系統地分析、梳理業務流程中所涉及的不相容職務,實施相應的分離措施,形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。

            不相容職務主要包括:授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與稽核檢查、授權批準與監督檢查。

            ②授權審批控制要求企業根據常規授權和特別授權的規定,明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。

            ③會計系統控制要求企業嚴格執行國家統一的會計準則制度,加強會計基礎工作,明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序,保證會計資料真實完整。

            ④財產保護控制要求企業建立財產日常管理制度和定期清查制度,采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施,確保財產安全。

            企業應當嚴格限制未經授權的人員接觸和處置財產。

            ⑤預算控制要求企業實施全面預算管理制度,明確各責任單位在預算管理中的職責權限,規范預算的編制、審定、下達和執行程序,強化預算約束。

            ⑥運營分析控制要求企業建立運營情況分析制度,經理層應當綜合運用生產、購銷、投資、籌資、財務等方面的信息,通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法,定期開展運營情況分析,發現存在的問題,及時查明原因并加以改進。

            ⑦績效考評控制要求企業建立和實施績效考評制度,科學設置考核指標體系,對企業內部各責任單位和全體員工的業績進行定期考核和客觀評價,將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗、辭退等的依據。

            (3)行政事業單位內部控制的控制方法

            行政事業單位內部控制的控制方法一般包括:

            ①不相容崗位相互分離。合理設置內部控制關鍵崗位,明確劃分職責權限,實施相應的分離措施,形成相互制約、相互監督的工作機制。

            ②內部授權審批控制。明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任,建立重大事項集體決策和會簽制度。相關工作人員應當在授權范圍內行使職權、辦理業務。

            ③歸口管理。根據本單位實際情況,按照權責對等的原則,采取成立聯合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式,對有關經濟活動實行統一管理。

            ④預算控制。強化對經濟活動的預算約束,使預算管理貫穿于單位經濟活動的全過程。

            ⑤財產保護控制。建立資產日常管理制度和定期清查機制,采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施,確保資產安全完整。

            ⑥會計控制。建立健全本單位財會管理制度,加強會計機構建設,提高會計人員業務水平,強化會計人員崗位責任制,規范會計基礎工作,加強會計檔案管理,明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。

            ⑦單據控制。要求單位根據國家有關規定和單位的經濟活動業務流程,在內部管理制度中明確界定各項經濟活動所涉及的表單和票據,要求相關工作人員按照規定填制、審核、歸檔、保管單據。

            ⑧信息內部公開。建立健全經濟活動相關信息內部公開制度,根據國家有關規定和單位的實際情況,確定信息內部公開的內容、范圍、方式和程序。

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